Få ut det mesta av personaloptionsoptioner. En personaloptionsplan kan vara ett lukrativt investeringsinstrument om det hanteras korrekt. Av dessa skäl har dessa planer länge fungerat som ett framgångsrikt verktyg för att locka toppledare och de senaste åren blivit ett populärt sätt att Locka icke-verkställande anställda Tyvärr har vissa fortfarande misslyckats med att dra full nytta av de pengar som genereras av deras personalbestånd. Förståelsen av aktieoptionsbeskattningen och inverkan på personlig inkomst är avgörande för att maximera en sådan potentiellt lukrativ förmåga. Vad är en anställd Stock Alternativ Ett personaloptionsoption är ett avtal utfärdat av en arbetsgivare till en anställd att köpa en viss mängd aktier i bolagslagen till ett fast pris under en begränsad tid. Det finns två breda klassificeringar av optionsrätter utfärdade icke-kvalificerade aktieoptioner NSO Och incitamentsoptioner ISO. Onkvalificerade aktieoptioner skiljer sig från incitamentsoptioner på två sätt Först erbjuds NSOs till icke-verkställande anställda Och externa styrelseledamöter eller konsulter Däremot är ISOs strikt reserverade för anställda närmare bestämt företagets chefer. För det andra erhåller icke-kvalificerade optioner ingen särskild federal skattebehandling, medan incitamentoptioner ges gynnsam skattebehandling eftersom de uppfyller specifika lagstadgade regler som beskrivs av Internal Revenue Code mer om denna gynnsamma skattebehandling anges nedan. NSO och ISO-planer delar ett gemensamt drag som de kan känna sig komplexa Transaktioner inom dessa planer måste följa särskilda villkor som anges i arbetsgivaravtalet och Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Uppdrag och övning Till att börja med ges anställda vanligtvis inte full äganderätt till optionerna på kontraktets startdatum, även känt som bidragsdatum. De måste följa ett visst schema som kallas intjänandeplanen när de utövar sina optioner. Den dag som optionerna ges och listar de datum som en anställd kan t O Utöva ett visst antal aktier Till exempel kan en arbetsgivare bevilja 1 000 aktier på bidragsdatumet, men ett år från det datumet kommer 200 aktier att väckas. Arbetstagaren har rätt att utöva 200 av de 1000 aktier som ursprungligen beviljades Året efter , Ytterligare 200 aktier är upptagna och så vidare. Förvaltningsplanen följs av ett utgångsdatum. På det här datumet förbehåller arbetsgivaren inte längre rätten för sin anställd att köpa bolagets aktie enligt villkoren i avtalet. En personaloption beviljas Till ett visst pris, känt som lösenpriset Det är priset per aktie som en anställd måste betala för att utöva sina optioner. Utnyttjandepriset är viktigt eftersom det används för att bestämma vinsten som kallas förhandlingselementet och den skatt som ska betalas på Avtal Bargain-elementet beräknas genom att subventionera lösenpriset från börskursens marknadspris på det datum som optionen utnyttjas. Skattning av personaloptioner Den Internal Revenue Code har också En uppsättning regler som en ägare måste lyda för att undvika att betala kraftiga skatter på hans eller hennes kontrakt. Beskattningen av optionsoptionsavtal beror på vilken typ av option som ägs. För icke-kvalificerade aktieoptioner NSO. Bidraget är inte en skattepliktig händelse. Börjar vid tidpunkten för utövandet. Förhandlingselementet i ett icke-kvalificerat aktieoption betraktas som ersättning och beskattas till vanliga inkomstskattesatser. Till exempel, om en anställd beviljas 100 aktier i Aktie A till ett lösenpris på 25, är marknadsvärdet Av beståndet vid tidpunkten för övningen är 50 Bargain-elementet på kontraktet är 50 - 25 x 100 2500 Observera att vi antar att dessa aktier är 100 upptagna. Försäljningen av säkerheten utlöser en annan skattepliktig händelse Om arbetstagaren väljer att sälja Aktierna omedelbart eller mindre än ett år från träning redovisas transaktionen som en kortfristig realisationsvinst eller förlust och kommer att bli föremål för skatt till vanliga skattesatser om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna ett år efter det att exertern Cise kommer försäljningen att redovisas som en långsiktig realisationsvinst eller - förlust och skatten kommer att reduceras. Incentive optionsoptioner ISO erhåller särskild skattemässig behandling. Bidraget är inte en beskattningsbar transaktion. Inga skattepliktiga händelser redovisas vid övning emellertid Köpet av ett incitamentsprogram option kan utlösa alternativ minimiskatt AMT. Den första skattepliktiga händelsen inträffar vid försäljningen Om aktierna säljs omedelbart efter att de utnyttjats, behandlas fyndelementet som vanlig inkomst. Vinsten på kontraktet kommer att behandlas Som en långsiktig realisationsvinst om följande regel är hedrad måste lagren hållas i 12 månader efter träning och bör inte säljas till två år efter tilldelningsdatumet. Antag exempelvis att aktie A beviljades den 1 januari 2007 100 berörd Verkställande direktören utövar optionerna den 1 juni 2008 Om han eller hon vill rapportera vinsten på kontraktet som en långsiktig realisationsvinst, kan beståndet inte säljas före den 1 juni 2009. Övriga överväganden Även om ti Ming av en optionsoptionsstrategi är viktigt. Det finns andra överväganden som ska göras. En annan viktig aspekt av aktieoptionsplanering är den effekt som dessa instrument kommer att få på den totala tillgångsallokeringen. För att någon investeringsplan ska lyckas måste tillgångarna vara tillräckligt diversifierade En anställd bör vara försiktig med koncentrerade positioner på företagets lager De flesta finansiella rådgivare föreslår att aktiebolaget ska representera 20 mest av den övergripande investeringsplanen Medan du kanske känner dig bekväm att investera en större andel av din portfölj i ditt eget företag är det helt enkelt Säkrare att diversifiera Konsultera en finansiell eller skattspecialist för att bestämma bästa genomförandeplanen för din portfölj. Bottom Line Konceptuellt är alternativen en attraktiv betalningsmetod Vilket bättre sätt att uppmuntra anställda att delta i tillväxten av ett företag än att erbjuda dem en bit Av cirkeln I praktiken kan emellertid inlösen och beskattning av dessa instrument vara ganska komplicerade. Mest anställda Es förstår inte skatteeffekterna av att äga och utöva sina alternativ Som ett resultat kan de bli kraftigt straffade av Uncle Sam och missar ofta på några av de pengar som genereras av dessa kontrakt. Kom ihåg att att sälja ditt personalbestånd direkt efter träning kommer att inducera Högre kortfristig kapitalvinstskatt Vänta tills försäljningen kvalificerar till mindre långsiktiga realisationsvinster skatt kan spara dig hundratals eller till och med tusentals. Räntan vid vilken ett förvaringsinstitut lånar medel som förvaras i Federal Reserve till en annan förvaringsinstitut. 1 En statistisk mått på spridningen av avkastning för en viss säkerhet eller ett marknadsindex. Volatiliteten kan antingen mätas. En akt som den amerikanska kongressen antog 1933 som banklagen, som förbjöd kommersiella banker att delta i investeringen. Nonfarm lön hänvisar till någon Jobb utanför gårdar, privata hushåll och icke-vinstdrivande sektorn. Den amerikanska presidiet för arbete. Valutaförkortningen eller valutasymbolen för In Dian rupi INR, Indien Indien Rupén består av 1. Ett första bud på ett konkursföretag s tillgångar från en intresserad köpare vald av konkursbolaget Från en pool av budgivare. Beskattningen av personaloptioner. I en ekonomi Drivs av e-handel har användningen av personaloptioner blivit en allt viktigare del av många ersättningar till anställda. Den 13 juni 2000 rapporterade artikel från Gretchen Morgenson, New York Times på nätet, att numret Av de anställda som erhåller aktieoptioner har nu vuxit till cirka 10 miljoner, en ökning från ca 1 miljon i början av 1990-talet. Även om det finns många olika typer av optionsoptionsplaner, innefattar de flesta planer många av de samma grundläggande elementen. Från en skatteståndpunkt Finns det två fundamentalt olika typer av aktieoptioner - så kallade kvalificerade aktieoptioner eller incitamentoptionsalternativ ISO s och icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade alternativ, ibland hänvisade till som NSO s medan vissa planer kan involvera Båda typerna av alternativ finns det två olika uppsättningar av skatteregler som gäller för dessa två olika typer av alternativ, ISO s och NSO s. För en förkortad diskussion om beskattning av optionsoptioner, klicka här. Typiska aktieoptionsplaner. Oavsett om Planen är en skattemässig ISO eller NSO, många planer kommer att innebära liknande grundläggande funktioner. Medarbetaren kommer att få optioner för att köpa aktiebolag. Dessa optionsbidrag brukar vara knutna till ett schema eller andra villkor som gör det möjligt för arbetstagaren att Utöva alternativet, dvs att köpa aktiebolag i enlighet med schemat eller de övriga villkoren. Vanligtvis ger optionen rätten att köpa aktiebolag till marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen av optionen. Om aktiens värde stiger mellan tilldelningen av optionen och utnyttjandet av optionen, får den anställde faktiskt att köpa beståndet till en rabatt. Det är också vanligt att planera att placera Betydande begränsningar av det lager som anställda förvärvar genom utnyttjandet av optionerna Dessa begränsningar kan ta många former, även om gemensamma begränsningar kan innebära en begränsning av möjligheten att överföra beståndet antingen under en angiven tidsperiod eller så länge som arbetstagaren förblir en Anställd eller krav att arbetstagaren måste sälja beståndet tillbaka till bolaget till anställdas kostnad om arbetstagaren lämnar företaget före ett angivet tidsintervall. För skattemässiga ändamål ger optionsoptionsplaner ett antal frågor. Till exempel är beviljandet av Alternativet en skattepliktig händelse Är utövandet av alternativet skattepliktigt Om inte, när är transaktionen skattepliktig En viktig skillnad mellan ISO s och NSO s är att tidpunkten för de skattepliktiga händelserna kan vara olika. För att sätta skattereglerna Relaterade till aktieoptioner i en mer konkret miljö kommer följande diskussion att överväga en hypotetisk optionsoptionsplan planen Planen är upprättad av en spännande internetkompan Y som tillhandahåller inköpstjänster för företag Planen ger vissa nyckelpersoner rätt eller möjlighet att köpa 25 000 aktier i bolagets aktie till ett pris av 1 00 per aktie. För varje alternativ kommer en halv vara ISO-lager och hälften kommer att vara NSO-aktien Vid den tidpunkt då optionen beviljas är BigDeal s aktie värd 1 00 per aktie. Medarbetare som erhåller dessa optioner har rätt att utnyttja optioner med avseende på 5.000 efter varje års tjänstgöring. Efter det första året kan en anställd Köp 5000 aktier till 1 00 per aktie Efter det andra året av service, ytterligare 5 000 och så vidare efter varje ytterligare år tills alternativen för hela 25 000 aktierna väsen. Efter utövandet är beståndet som förvärvats genom BigDeal s Plan föremål för en Antal uttryckliga begränsningar och restriktioner, inklusive såväl breda begränsningar av rätten att överlåta aktierna och rätten till bolaget att återköpa ovävda aktier till optionsoptionspriset, om arbetstagaren lämnar BigDeal Und Om planens bestämmelser, när optionerna utövas, blir 25 av aktierna upptagna dvs. utan begränsning efter varje anställningsår som anställd för detta syfte innebär begreppet innehav att beståndet inte längre är föremål för restriktioner . Som nämnts ovan är det i skattemässigt hänseende två typer av optioner - ISO s och icke-lagstadgade alternativ NSO s Varje typ har sin egen uppsättning skatteregler Grundbehandlingen för ISO s styrs av IRC 421, medan icke - Lagstadgade optioner styrs av IRC 83 Eftersom de icke-lagstadgade optionsreglerna är standard är det lämpligt att börja diskutera dessa regler. Ej lagstadgade optionsoptioner. Skattebehandling av icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade aktieoptioner regleras av Uppsättningen regler enligt IRC 83, som i allmänhet gäller mottagandet av egendom i utbyte mot tjänster Under 83 a uppstår beskattningsbara händelser endast när obegränsad egendomsrätt väcker eller när restriktioner för nöjen av fastigheten upphör 83 § A 1 säger faktiskt detta när det gäller att säga att det verkliga marknadsvärdet på egendom som tas emot för tjänster måste erkännas vid första gången rättigheterna för den person som har det gynnsamma intresset för sådan egendom är överlåtbara eller inte utsätts för en väsentlig risk för förverkande Vilket som inträffar tidigare Således är kvittot av egendom, vare sig aktieoptioner, lager eller annan egendom, inte skattepliktig om det finns väsentliga restriktioner för överföring och det är föremål för en väsentlig risk för förverkan. Tillämpningen av 83 på utfärdandet av Aktieoptioner styrs till stor del av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 och förordningarna kan beviljande av aktieoptioner aldrig vara en skattepliktig händelse även om de övriga kraven i 83 a skulle vara tillämpliga om inte alternativet är lätt att fastställa Rimligt marknadsvärde Om optionen har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, då den som utförde sådana tjänster realiserar ersättningen vid ett sådant bidrag T tiden och det belopp som bestäms enligt avsnitt 83 a Regs 1 83-7 a I så fall ska skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av optionen och optionsutnyttjandepriset eller annat betald vederlag beskattas som vanlig inkomst och kommer att vara Med förbehåll för att innehas. Om alternativet inte har något lättillgängligt verkligt marknadsvärde är tilldelningen av optionen inte en skattepliktig händelse och bestämningen av skatteeffekterna skjuts upp åtminstone tills optionen utövas eller på annat sätt Avyttras även om det rimliga marknadsvärdet av ett sådant alternativ kan ha blivit lätt att fastställa före det här laget. Regs 1 83-7 a Med andra ord, om tilldelningen av optionen inte är en skattepliktig händelse, kommer utövandet av optionen att vara Behandlas som en överföring av egendom under 83. Det är uppenbarligen att den kritiska faktorn för att tillämpa 83 till aktieoptioner är konceptet av lättillgängligt rättvist marknadsvärde. Observera att det är värdet av alternativet inte av det lager som är viktigt. Oavsett om en N-alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde bestäms under Regs 1 83-7 b. Basiskt sett om alternativet inte är så skilt från börsen handlas på en etablerad marknad, kommer ett alternativ vanligtvis inte att behandlas som en lättillgänglig Rättvist marknadsvärde Regs 1 83-7 b 1 Det finns möjlighet att enligt Regs 1 83-7 b 2 att vissa alternativ som inte handlas på en börs kan behandlas som ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, men den regeln skulle inte troligen Gäller vid undantag av relativt ovanliga omständigheter. När det gäller alternativ som inte regelbundet handlas till är optionerna inte skattepliktiga och skatteeffekterna kommer att skjutas upp till dess att optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras Medan den beskattningsbara inkomsten, som bestäms vid tidpunkten för övningen, kommer att behandlas som vanligt inkomster som är föremål för avstående, eventuellt ytterligare uppskattning i aktiens värde efter en beskattningsbar övning av optionen kan q Urskilja sig för kapitalvinstbehandling om kapitalförhållandebestämmelseskraven är uppfyllda. T. ex. i den här situationen antar att optioner för köp av aktier utövas till ett pris av 1 00 a aktie. Om vid tidpunkten för övningen det verkliga marknadsvärdet Av aktierna är 2 50 per aktie och därefter 1 50 per aktie kommer skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset att behandlas som ersättningsinkomst Om aktieinnehavet hålls i mer än ett år och därefter säljs för 4 00 per Dela, kan ytterligare 1 50 per aktie appreciering kvalificeras för realisationsbehandling. Den föregående analysen har antagit att det förvärvade aktierna genom utnyttjandet av optionen annars är obegränsad egendom - det vill säga att beståndet är fritt överlåtbart och inte föremål för en Väsentlig risk för förverkande Här gäller, för BigDeal, restriktioner för överlåtelsen av beståndet och har rätt att återköpa beståndet tills lagret är fastlagt. Obs, förutom de villkor Av en aktieoptionsplan kan federal eller statlig lagstiftning införa andra begränsningar för överlåtelse av aktierna, såsom begränsningar av vissa kortfristiga vinster som införs genom 16 av Federal Securities Exchange Act of 1934. Se IRC 83 c 3. I detta fall Återköpsrätt kräver effektivt att arbetstagaren säljer till eventuella inköpta ovävda aktier till det pris som arbetstagaren betalar i händelse av att arbetstagaren upphör med tjänsten. Enligt Regs 1 83-3 c skulle denna återköpsrätt troligen utgöra en väsentlig risk för förverkande. Om grunden av återköpsrättens existens och de allmänna restriktionerna för överlåtelsen av aktierna som förvärvats genom utnyttjandet av optionerna, skulle 83 sannolikt inte gälla till dess att restriktionerna förfaller och aktiebeståndet blir tillagt - det vill säga inte längre föremål Till återköpsrätten Med andra ord, på grund av begränsningarna för överföring och förekomsten av en väsentlig risk för förverkande, utnyttjandet av optionen och övertagandet av resten Avskrivet lager skulle inte utlösa erkännande av inkomst under 83 a. Enligt 83 c 3 kan det ofta vara oklart exakt när denna begränsning upphör att göra, vilket gör det svårt att berätta exakt när inkomstigenkänning sker under 83. Det är också viktigt att komma ihåg att Under vissa omständigheter kan restriktioner på aktieöverlåtelse och upptagningskrav avskrivas av ett företag. Detta kan medföra resultatinkomst under 83 avseende alla utestående aktier som tidigare var föremål för restriktionerna. Samtidigt har dock andra icke-kontraktsmässiga begränsningar, Såsom bestämmelser om värdepapperslagstiftning, kan effektivt hindra aktieägaren från att sälja aktien. Även om begränsningar av aktieägandet och innehavet kan medföra att inkomster under 83 försenas, är det möjligt att välja under IRC 83 b för att redovisa intäkterna När alternativen utövas En potentiell fördel med att göra ett sådant val är att få all uppskattning efter det att kvalificera sig för kapital g En behandling och att starta kapitalvinstperiodens löptid, vilket annars skulle vara försenat tills begränsningarna upphörde och beståndet blir fullt upptaget. Ett val under 83 b medger att arbetstagaren väljer att erkänna skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av Fastigheten och det belopp som betalats som ersättningsinkomst vid tidpunkten för det första kvittot, även om det under 83 är ett erkännande av inkomst annars skulle bli försenat. Se Regs 1 83-2 I situationer där den exakta tidsgränsen för restriktionerna är osäker är en Val under 83 b kan också tjäna för att avlägsna mycket av denna osäkerhet. För att illustrera driften av 83 b valet, låt oss överväga ett exempel. Som i föregående exempel, anta att optionsutnyttjandepriset är 1 00 per aktie och det vid Övningstid är aktiebolagets verkliga marknadsvärde 2 50 Vidare antar att på grund av restriktionerna på beståndet behandlas alla outnyttjade aktier som föremål för begränsningar för överlåtbarhet och en del Sannolik risk för förverkande, dvs återköpsrätten Enligt planens intjänandeplan, 25 av aktierna som intjänats efter det första året av tjänsten, antas samma intjäningsplan och att vid tidpunkten för denna intjäning var det verkliga marknadsvärdet på beståndet 3 00 per aktie. I avsaknad av ett 83 b val skulle intäktsredovisning inte föreligga vid utnyttjandet av optionerna på grund av restriktionerna, men när aktierna ingick skulle det finnas inkomstkännetecken baserat på skillnaden mellan Aktiens värde vid tidpunkten för uppgörelsen - 3 00 a aktie - och lösenpriset - 1 00 a aktie Detta innebär att 2 00 a aktie skulle vara vanligt, kompensationsinkomst Ytterligare uppskattning efter den punkten kunde kvalificeras till realisationsvinst Behandling om beståndet behölls för den erforderliga innehavsperioden, uppmätt från denna punkt framåt. Å andra sidan, om ett 83 b-val gjordes vid tidpunkten för övningen skulle det bli vanligt inkomstkännande baserat på de olika Ence mellan aktiens värde på den tiden 2 50 a-aktie och lösenpriset 1 00 a, vilket resulterar i 1 50 a andel av ordinarie kompensationsinkomst. Antag då att denna aktie senare såldes för 4 00 a aktie, Ytterligare 2 50 en andel av uppskattning skulle vara realisationsvinst förutsatt att de nödvändiga innehavsperiodskraven var uppfyllda, mätt från utnyttjandet av optionen. 83 b val generellt kan inte återkallas Detta innebär att om ett 83 b val fattas och Egendomen sänks i värde kommer valet att ha varit att på ett onödigt sätt påskynda erkännandet av ordinarie inkomst. Incentive Stock Options. ISO-planer har två potentiellt viktiga fördelar för anställda jämfört med icke-lagstadgade optionsoptioner Först under 421, Som en allmän regel utlöser utövandet av ISO-alternativet inget erkännande av inkomst eller vinst, även om beståndet är obegränsat. För det andra, om beståndet hålls till minst ett år efter d Åtgärd eller två år från det datum som optionen beviljas, vilken vinst som helst senare kommer all vinst vid försäljning av aktien, när den redovisas för inkomstskatt, att vara realisationsvinst snarare än vanlig inkomst. Om ISO-aktien är Bortskaffad före utgången av den innehavsperioden är inkomsterna vanlig inkomst. De grundläggande kraven för en ISO-plan anges i IRC 422. En ISO-plan kan innehålla bestämmelser och begränsningar utöver kraven i 422 så länge de är Överensstämmer med kodkraven. Därför finns det två signifikanta skillnader mellan ISO s och icke-lagstadgade alternativ. Enligt ISO-reglerna är utövandet av optionen inte en skattepliktig händelse utan hänsyn till kraven på 83, åtminstone för regelbunden inkomst Skattemässiga ändamål, men denna förmån mildras något av AMT-reglerna, som diskuteras nedan. Däremot under 83 kommer utnyttjandet av optionen att vara en skattepliktig händelse, såvida inte det förvärvade varan inte kan överlåtas och omfattas av en del Tantial risk för förverkande För det andra, om ISO-kravet om hållbarhet är uppfyllt, kommer all vinst att kvalificeras för kapitalvinstbehandling. För det andra kan all vinst med avseende på en ISO vara realisationsvinst, om ISO-kravet om hållbarhet är uppfyllt. Utövande av en ISO orsakar inte någon skattepliktig händelse inom ramen för det vanliga skattesystemet, det har konsekvenser enligt AMT-systemet med alternativ minimiskatt enligt IRC 56 b 3 gäller den gynnsamma skattebehandling som avses i 421 och 422 inte för överlåtelse av lager Förvärvad i enlighet med utnyttjandet av ett incitamentsprogram option för AMT-ändamål Således behandlas skattemässig behandling för AMT-syften i stor utsträckning av 83-reglerna, som diskuteras ovan Under 83, skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och Optionsutnyttjandepriset kommer att behandlas som beskattningsbar inkomst när arbetstagarens rättigheter till aktieägaren blir fullt upptagna och inte längre utsätts för risk för förverkande. Denna spridning behandlas som en AMT-justering. Effekten Av denna AMT-anpassning är att få skattebetalaren att erkänna AMT-skattepliktiga intäkter vid utnyttjandet av optionen, när det förvärvade aktiekapitalet är väsentligen obegränsat eller inte föremål för en väsentlig risk för förverkande. I det här fallet, som noterat ovan, 83 reglerna är det bestånd som förvärvas genom utnyttjandet av optionen begränsat och föremål för en väsentlig risk för förverkande, då bör AMT-justeringen inte ske förrän beståndet blir etablerat och begränsningarna upphör att gälla, eftersom alternativet styrs av AMT Reglerna för 83. Oavsett när AMT-anpassningen uppstår har den flera effekter För det första kan AMT-justeringen - spridningen mellan det verkliga marknadsvärdet och optionspriset - bli föremål för AMT, och AMT-skatt kan behöva Betalas på det beloppet, även om beståndet kan hållas i många år eller i slutändan säljs med förlust. Dessutom blir grunden i beståndet endast för AMT-ändamål i verkligheten det verkliga marknadsvärdet från och med datumet Att AMT-justeringen uppstår Se IRC 56 b 3 På grund av denna grundjustering, när aktien faktiskt säljs, kommer ingen AMT-vinst att uppstå i den utsträckning av spridningen som tidigare varit föremål för AMT-skatt. Eftersom grunden i beståndet kommer att Var annorlunda för AMT och för regelbundna skatteändamål kommer den efterföljande försäljningen av aktien att generera vinst eller förlust för regelbundna skattemässiga ändamål, även om det inte genererar någon vinst för AMT-ändamål. Eftersom vinsten på försäljningen, bestämd för den vanliga skatten, Skulle också inkludera den spridning som tidigare ingick i AMT: s skattepliktiga inkomst, finns det risk för dubbelbeskattning, med undantag för AMT-krediten, enligt IRC 53. Teoretiskt sett innebär betalningen av AMT under träningsåret en kredit som Därefter minskar den regelbundna skatten i det år som aktien faktiskt säljs, eftersom det i det året, med hänsyn till alla andra faktorer, skulle den regelbundna skattepliktiga inkomsten vara större än AMTs skattepliktiga inkomst på grund av skillnaderna i lagerbasen. Detta är, Åtminstone teorin, i mycket förenklad form I praktiken beror emellertid i vilken utsträckning det finns en betydande risk för dubbelbeskattning beror på den ganska komplicerade beräkningen och driften av AMT-krediten, vars fulla diskussion ligger utanför räckvidden Av denna artikel För närvarande behöver en kort översikt vara tillräcklig. När en skattebetalare är föremål för AMT-ansvar i något beskattningsår, är det belopp för justerat netto-AMT som betalats det året tillgängligt som en kredit mot sin vanliga skatteskuld i framtida år. Detta Kredit kommer emellertid inte att minska den vanliga skatten under det preliminära AMT i något år. Således kan krediten skapas endast efter ett år där AMT-skatten är lägre än vanlig skatt. Till exempel genererade krediten Från AMT som betalats vid utövandet av en ISO kunde teoretiskt användas i det första året då AMT-skatten är lägre än den vanliga skatten, oavsett vad som orsakade skillnaden. Naturligtvis är det omvända också möjligt - det vill säga det år då börsen säljs kan andra AMT-justeringar som inte är relaterade till tidigare ISO, leda till att AMT-skatten för det året blir samma eller större än den vanliga skatten så att krediten inte skulle vara tillgänglig det året Men skulle överföra i obestämd tid. Till exempel i ett år då ISO-aktien säljs kan ytterligare ISO-övningar eller andra orelaterade AMT-justeringar leda till att AMT-skatten blir större än vanlig skatt och därmed utesluter användning av tidigare år s AMT-kredit i Verkligheten kräver det ibland mycket noggrann planering för att kunna utnyttja AMT-krediten. Dessutom har kongressen övervägt ett antal olika förslag för att ge ytterligare befrielse från AMT, men utsikterna för någon förändring i AMT är Osäker, i bästa fall. I situationer som BigDeal s, där det förvärvade aktieinnehavet enligt optionen inte är överlåtbart och utsatt för en betydande risk för förverkande - det vill säga restriktioner som under 83 skulle medföra inkomstinkomst Att försenas tills begränsningarna upphör, är fördelarna med ISO-behandling mer begränsade än i situationer där det förvärvade beståndet inte är föremål för en väsentlig risk för förverkande Om på grund av begränsningarna försenas intäktsregistreringen av icke-lagstadgat optionslager under 83 Då kan den första skillnaden mellan ISO och icke-lagstadgade alternativ - brist på inkomstkännetecken vid övning av ISO - vara betydligt mindre betydande. Under sådana omständigheter är den viktigaste fördelen med ISO-alternativet att all vinst blir realisationsvinst Om de nödvändiga innehavsperioderna är uppfyllda, men AMT-överväganden kan minska värdet av den förmånen. De faktiska skattebesparingar som kan uppstå vid ISO-behandling under sådana omständigheter kan vara svåra att förutsäga, delvis för att de är beroende av okänd och oförutsägbar Variabler relaterade till aktiens marknadsvärde, en individuell skattesituation och andra AMT-anpassningshändelser som påverkar individen. Medan reglerna för de båda Olika typer av optioner skiljer sig åt, både ISO s och icke-kvalificerade alternativ ger anställda möjlighet att konvertera vad som annars skulle vara vanligt, kompensationsinkomst till realisationsvinst Med tanke på nuvarande realisationsvinster kan denna fördel vara betydande. Dra full nytta av denna förmån Kan dock kräva noggrann planering vid tidpunkten för både övningen och efterföljande försäljning av beståndet. Omhändertagande AMT-planering är avgörande. Om du är en skattesekreterare och vill ha mer information om de ämnen som omfattas av detta nyhetsbrev eller någon annan skatt och Affärsmässig fråga, var vänlig ring till Skatteföretaget, Inc på 800-553-6613, maila oss på eller besöka vår hemsida. För ett fullständigt sortiment av affärsrätt och skatterelaterade tjänster, ring advokatbyrån Newland Associates På 703 330-0000. Om du läser det här nyhetsbrevet men inte finns på vår adresslista, och vill vara, kontakta oss på 800 553-6613.När utformad för att vara exakt, är denna publikation inte avsedd Att utgöra legitimation, bokföring eller andra professionella tjänster eller att ersätta sådana tjänster. Återfördelning eller annan kommersiell användning av materialet i Tax Business Insights är uttryckligen förbjudet utan skriftligt tillstånd från Tax and Business Professionals, Inc . Du kan söka efter information i hela rubriken Författare rad eller på hela webbplatsen För en mer fokuserad sökning, sätt ditt sökord s i citat. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du ha inkomst När du får optionen när du utnyttjar optionen eller när du handlar om det alternativ eller det lager som erhålls när du utnyttjar optionen finns det två typer av optionsoptioner. Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller ett incitament Är lagstadgade optionsoptioner. Stödet optioner som varken beviljas enligt en personaloptionsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se till Publicering 525 Taxabl E och icke-skattepliktiga inkomster för att bestämma om du har beviljats lagstadgad eller icke-statlig aktieoption. Aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption, så brukar du inte inkludera något belopp i din bruttoinkomst när du får eller Utöva alternativet Du kan dock bli föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 Instruktioner Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utnyttja alternativet Du generellt Behandla detta belopp som en realisationsvinst eller förlust Men om du inte uppfyller särskilda krav på innehavstid måste du behandla intäkter från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, vilka behandlas som löner, baserat på beståndet i Bestämning av vinsten eller förlusten på aktiens disposition Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst Redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 PDF från din arbetsgivare, utöva ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 b I detta formulär rapporteras viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt Antal kapital och ordinarie inkomst om det är aktuellt att redovisas vid avkastningen. Arbetstagarskapsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, ska du få från din arbetsgivare ett formulär 3922 PDF, överlåtelse av aktier förvärvad genom en anställd aktieköpsplan enligt avsnitt 423 c Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid din avkastning. Aktuella aktieoptioner. Om dina arbetsgivarbidrag Du ett icke-statligt aktieoption, mängden inkomst som ska inkluderas och tiden att inkludera det beror på om det verkliga marknadsvärdet för Alternativet kan lätt bestämmas. Riktigt fastställt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet för alternativet Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma den rättvisa marknaden Värdet av ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Inte lätt fastställt Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan lätt Fastställbart rättvist marknadsvärde finns ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när Du säljer det lager du fick genom att utnyttja alternativet Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust för specifika infor Mation och rapporteringskrav, se Publikation 525.Page Senast granskad eller uppdaterad 17 februari 2017.
No comments:
Post a Comment